החזר מס הכנסה עד 6 שנים אחורה

נכים עם 100% נכות רפואית, או 90% משוקללת, פטורים ממס על הכנסה מעבודה. הפטור לא אוטומטי, ואפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה. על שנת 2020 אפשר להגיש רק עד 31.12.2026.

נכים לפי חוק הנכים עם 100% נכות רפואית או 90% משוקללת ליותר מ־184 יום, פצועים שהוכרו רטרואקטיבית, ויורשים של נכים · על שנת 2020 אפשר להגיש רק עד 31.12.2026. על כל שנה אחרת יש 6 שנים מסוף שנת המס.

1. 1

   בודקים אם יש זכאות לפטור

   הפטור חל על נכה לפי חוק הנכים שנקבעה לו נכות רפואית של 100%, או 90% שמשקפים נכות משוקללת של איברים שונים, לתקופה של יותר מ־184 יום. לפי "כל זכות", מאז 15.11.2021 הכלל אצל מקבלי קצבה לפי חוק הנכים הוא 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל, בתנאי שהחישוב הרגיל מגיע ל־100% לפחות.

   טיפ: 100% אי כושר (נכות תפקודית) לא מזכה בפטור, כי הקובעת היא הנכות הרפואית. מנגד, בחישוב המשוקלל נלקחים בחשבון גם ליקויים שמקורם אינו בשירות, ואפשר לבקש עליהם ועדה רפואית לצורכי מס.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
2. 2

   בודקים את התקרה הנכונה

   ב־2026 הפטור חל על עד 684,000 ₪ בשנה מהכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת או הכנסה מעסק, למקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון, כשהנכות נקבעה ל־365 יום או יותר. לפי הפקודה, התקרות האלה קבועות לשנים 2024 עד 2027. כשההכנסה מעבודה נמוכה מ־81,960 ₪, או שאין הכנסה מעבודה, פטורה גם הכנסה פסיבית כמו ריבית, שכירות ורווחי הון, עד סכום כולל של 81,960 ₪. באותו תנאי, בריבית על כספי פיצויים או ביטוח שהתקבלו בשל פגיעת גוף, הסכום הכולל הפטור הוא עד 337,200 ₪. התקרות בשנים קודמות לפי "כל זכות": 2023: 661,200 ₪ ו־2022: 628,800 ₪ (למקבלי תגמול ממשרד הביטחון); 2021: 614,400 ₪ ו־2020: 618,000 ₪ (תקרה אחידה לכל הנכים). נכות זמנית של 185 עד 364 יום מזכה רק בתקרה נמוכה (81,960 ₪ ב־2026).

   טיפ: מי שלא מצרף אישור על קבלת תגמול ממשרד הביטחון מקבל את התקרה הנמוכה, 445,200 ₪.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
   • פקודת מס הכנסה, סעיף 9(5) – ויקיטקסט
3. 3

   אוספים מסמכים

   פרוטוקול הוועדה הרפואית של משרד הביטחון עם סעיפי הליקוי, מועד תחילת הנכות ואחוז הנכות לכל ליקוי; "תלוש גמל – סל שיקום" ממשרד הביטחון; תלושי שכר מכל גורם משלם בשנת המס, ותלוש שכר של בן או בת הזוג. "כל זכות" מזכיר את טופס הבקשה itc1516.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
4. 4

   מגישים לרשות המסים

   רשות המסים מציעה כמה ערוצים: "מערכת עדכון פטור בשל נכות רפואית (169)", שאליה מעלים את פרוטוקול הוועדה; "מערכת תיאומי מס" באזור האישי; ממשק ייעודי לפצועי מלחמה של עמותת חלאסרטן; והמוקד ‎*4954. הפטור נכלל בתיאום מס שמעבירים למעסיק.

   טיפ: מי שיש לו מעסיק או משלם קצבה אחד ונכות לצמיתות מקבל אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות.

   • רשות המסים – "רשות המסים מצדיעה לך!"
5. 5

   מבקשים החזר על השנים הקודמות

   אפשר לקבל החזר על מס ששולם ביתר, אם הדוח או הבקשה על אותה שנה מוגשים עד תום 6 שנים מסוף שנת המס (סעיף 160 לפקודת מס הכנסה). לכן ב־2026 אפשר להגיש על 2020 עד 2025, ועל שנת 2020 רק עד 31.12.2026. רשות המסים כותבת את המועד הזה במפורש בעמוד טופס 135. ההחזר כולל הפרשי הצמדה וריבית. בשנה שבה הנכות התחילה באמצע השנה, התקרה מחושבת באופן יחסי למספר הימים.

   טיפ: פצועים שהוכרו רטרואקטיבית בדרגה גבוהה, למשל פצועי 2023 עד 2026, זכאים להחזר על מס שנוכה מהם, אבל רק אם יגישו בקשה.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
   • רשות המסים – בקשה להחזר מס (טופס 135)
   • פקודת מס הכנסה, סעיף 160 – ויקיטקסט
6. 6

   יורשים יכולים לבקש החזר

   יורשים יכולים לקבל החזר שהנכה לא קיבל, על הכנסות שהתקבלו בחייו.

   • כל זכות – פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
7. 7

   מי שלא פטור: בודקים את מענק המס של האגף

   נכים שאינם פטורים ממס, עם 20% ומעלה (או 19% אם הפגיעה הוכרה עד 31.12.1995), מקבלים בינואר מאגף השיקום מענק השתתפות בתשלום מס הכנסה על שנת המס הקודמת. התנאי: ששילמו מס על הכנסה מעבודה, כשכירים או כעצמאים, או מפנסיה. הסכומים מ־1.1.2026: 288 ₪ בדרגה 19% עד 24%, 1,456 ₪ בדרגה 25% עד 49%, ו־2,753 ₪ בדרגה 50% ומעלה. גם בעלי 90% ומעלה שאינם פטורים ממס יכולים לקבל אותו. המענק משולם אוטומטית לפי נתוני רשות המסים. מי שלא קיבלו אותו, למשל עצמאים שלא הגישו דוח, שולחים למחלקת הרווחה במחוז אישור על תשלום מס: תלוש שכר, טופס 106 או אישור מס לעצמאי.

   • אגף השיקום – מענק השתתפות בתשלום מס הכנסה
   • כל זכות – מענק השתתפות בתשלום מס הכנסה
8. 8

   בודקים עוד הטבת מס בקופת גמל

   נכה עם נכות רפואית לצמיתות של 75% ומעלה, שנפגע אחרי שפתח חשבון בקופת גמל לתגמולים, פטור מהמס של 35% על משיכה מוקדמת. הפטור לא חל על קופת גמל להשקעה ועל קרן השתלמות. מגישים לפקיד השומה את טופס itc159, עם העתק נאמן של אישור הנכות.

   • כל זכות – פטור ממס במשיכה מקופת גמל